融资租赁费不能税前扣除：企业税法的变革与影响

作者：蓝色之海 |2024-09-26 16:40

融资租赁费不能税前扣除的原因及其相关法律规定如下：

融资租赁费不能税前扣除的原因

融资租赁，是指企业为了取得、改善或者增加资产而从金融租赁公司租入资产的行为。在融资租赁业务中，企业向金融租赁公司租入资产，并定期支付租金。这些租金在税前支付时，不能作为企业的税前扣除项。

原因主要有以下几点：

1. 融资租赁业务不符合税收政策规定的租赁服务。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号）附件1第4条，租赁服务，是指租赁色素、设备、工具、房屋、建筑等资产，并向承租人收取租金的行为。融资租赁业务中，租金支付方和租入方都是企业，不符合租赁服务的定义。

2. 融资租赁业务中的租金支出，属于企业成本支出，不能作为税前扣除项。企业为了取得、改善或者增加资产，需要支付一定的租金。这些租金支出，作为企业的成本，不能在税前扣除，只能作为税后扣除项。

3. 融资租赁业务中的租金支出，与企业的税率、税前扣除标准等有关。根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）规定，企业所得税的税率采用累进税率制度。在计算企业所得税时，需要根据企业的税前扣除项目和税率，计算出企业应纳税所得额，并按照累进税率进行缴纳。融资租赁业务中的租金支出，作为企业成本，不能直接从税前扣除，只能在税后扣除。

融资租赁费不能税前扣除的背景与原因

1. 融资租赁费不能税前扣除的背景

融资租赁，作为一种融资方式，是指企业通过与租赁公司签订租赁合同，租用他人资产，从而达到融资的目的。在过去的税收政策中，融资租赁费在税前可以扣除，这对于企业来说，可以在税前减少应纳税额，降低税收负担。随着我国税收政策的调整和完善，融资租赁费不能税前扣除的改革趋势逐渐明显。

2. 融资租赁费不能税前扣除的原因

（1）符合国际税收发展趋势

在全球范围内，税收政策的调整是一个趋势。许多国家逐步取消或限制了税前扣除项目，以避免企业逃避税收。我国政府也在逐步引入国际税收发展趋势，以提高税收公平性和有效性。

（2）防止企业滥用税收优惠

在过去的税收政策中，融资租赁费的税前扣除给一些企业提供了税收优惠，部分企业可能通过滥用这一优惠，达到降低甚至免除税收的目的。为了防止企业滥用税收优惠，政府逐步取消或限制了部分税收优惠政策，融资租赁费不能税前扣除便是其中之一。

融资租赁费不能税前扣除对企业的影响

1. 增加企业税收负担

融资租赁费不能税前扣除，意味着企业在计算应纳税额时，需要将融资租赁费纳入考虑，这无疑增加了企业的税收负担。对于中小企业来说，这可能导致企业盈利能力下降，从而影响企业的现金流和经营状况。

2. 调整企业财务结构

融资租赁费不能税前扣除，将影响企业的财务结构。一方面，企业在进行融资租赁决策时，需要更加关注融资成本的合理性，以避免增加税收负担。企业可能会寻求其他融资渠道，如银行贷款、债券发行等，以减轻税收压力。

3. 影响企业投资决策

融资租赁费不能税前扣除，将影响企业的投资决策。企业在进行投资决策时，需要更加关注项目的经济效益和税收成本，从而选择更为合理的投资方案。企业可能会调整投资策略，以减轻税收压力。

应对策略与建议

1. 加强税收筹划

面对融资租赁费不能税前扣除的现实，企业应加强税收筹划，以减轻税收负担。企业可以寻求合理的方式，如优化融资结构、合理安排投资和经营活动等，以达到减轻税收压力的目的。

2. 提高财务管理水平

企业应提高财务管理水平，加强对税收政策的了解和掌握，以确保企业在税收筹划过程中能够合理利用政策优势，降低税收成本。

3. 加强风险管理

企业应加强风险管理，对融资租赁合同进行充分的风险评估和控制，以避免因融资租赁费不能税前扣除而导致的财务风险。

融资租赁费不能税前扣除，对企业来说无疑是一次税收政策的重大调整。企业应积极应对这一变革，加强税收筹划和风险管理，以减轻税收负担，提高财务状况。政府也应进一步完善税收政策，以实现税收公平和税收政策的发展趋势。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）

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