融资租赁(回租)进账税:税收政策解析与实践操作指南

融资租赁（Lease Financing）是一种融资，指的是企业或个人通过与租赁公司签订一定期限的租赁合同，将购置资产的款项在租赁期内分摊到每期租金中，从而达到资金筹集的目的。在融资租赁中，承租人（租赁公司）资产，然后将其租赁给租户，租户在租赁期内支付租金，租赁公司则获得资产的拥有权，并在租赁期结束后将资产归还给承租人。

回租业务是指租赁公司企业或个人的资产，然后将其租赁给该企业或个人，租户在租赁期内支付租金，租赁公司获得资产的拥有权，并在租赁期结束后将资产归还给承租人。回租业务是一种融资，可以帮助企业或个人筹集资金，改善现金流状况，也可以促进资产的更新和升级。

在项目融资领域，回租税是指企业在回租交易中需要缴纳的税款。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，回租交易中涉及的租赁服务收入，需要按照“租赁服务”税目的税率缴纳企业所得税。回租交易中涉及的增值税、营业税等相关税款也需要缴纳。

回租税的计算方法如下：

1. 确定回租交易中的租赁服务收入金额；

2. 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，将租赁服务收入金额按照租赁服务税目的税率计算出应纳税额；

3. 扣除回租交易中涉及的租赁服务成本、费用等支出；

4. 计算回租税的实际缴纳金额。

回租税的缴纳对回租交易的影响如下：

1. 回租交易中涉及的租赁服务收入金额需要按照租赁服务税目的税率缴纳企业所得税，增加了企业的税收负担；

2. 回租交易中涉及的增值税、营业税等相关税款也需要缴纳，增加了企业的税收负担；

3. 回租税的实际缴纳金额需要扣除回租交易中涉及的租赁服务成本、费用等支出，降低了企业的税收负担。

回租税的计算方法如下：

1. 确定回租交易中的租赁服务收入金额；

2. 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，将租赁服务收入金额按照租赁服务税目的税率计算出应纳税

融资租赁(回租)进账税:税收政策解析与实践操作指南图1

随着我国经济的快速发展，企业对于资金的需求日益，项目融资作为一种常见的融资方式，在为企业提供资金支持的也带来了税收方面的问题。特别是在融资租赁(回租)业务中，税收政策的掌握对于企业的盈利能力和财务状况具有重要的影响。从融资租赁(回租)进账税的角度，对税收政策进行解析，并结合实践操作，为企业提供一些操作指南。

融资租赁(回租)进账税概述

融资租赁(回租)是指企业通过租赁的方式，租入他人资产，并在租赁期结束后，再以更高的价格租回原资产。在这个过程中，企业需要支付租赁费用，也需要承担相应的税收。对于融资租赁(回租)业务，税收的主要来源是进账税。

进账税的税收政策解析

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业租入固定资产取得的租赁收入，应视为企业应税收入，需要缴纳企业所得税。对于回租业务，进账税的税率为12%。

《国家税务总局关于融资租赁业务中回租资产 tax 率问题的公告》(国家税务总局公告2017年第36号)规定，对于融资租赁业务中，企业租入的资产和取得的租赁收入，可以按照以下方式确定税率和计税方法：

(一)如果租赁资产是建筑物、构筑物，或者其他以建筑物、构筑物形式存在的资产，税率为12%。

(二)如果租赁资产是设备、工具、器具、家具等，或者其他以设备、工具、器具、家具等形式存在的资产，税率为10%。

(三)如果租赁资产是土地使用权，或者其他以土地使用权形式存在的资产，税率为10%。

融资租赁(回租)进账税:税收政策解析与实践操作指南 图2

进账税的实践操作指南

(一)进行融资租赁(回租)业务的企业，应进行税务登记，并向税务部门报税。

(二)企业进行融资租赁(回租)业务时，需要对租入的资产进行核实，并建立进账税的明细账。

(三)企业进行融资租赁(回租)业务时，需要按照规定的税率，对租入的资产和取得的租赁收入进行计税。

(四)企业进行融资租赁(回租)业务时，需要将计税结果进行申报，并缴纳相应的进账税。

融资租赁(回租)业务作为一种常见的项目融资方式，在为企业提供资金支持的也带来了税收方面的问题。本文通过对融资租赁(回租)进账税的税收政策进行解析，并结合实践操作，为企业提供了一些操作指南。企业在进行融资租赁(回租)业务时，应进行税务登记，并向税务部门报税。企业需要对租入的资产进行核实，并建立进账税的明细账。企业进行融资租赁(回租)业务时，需要按照规定的税率，对租入的资产和取得的租赁收入进行计税。企业需要将计税结果进行申报，并缴纳相应的进账税。只有掌握了这些操作指南，企业才能更好地进行融资租赁(回租)业务，提高企业的盈利能力和财务状况。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）