融资租赁营改增对承租方的影响及应对策略

随着中国财税体制改革的深化，“营改增”政策的推行在各个行业中引发了广泛关注。作为项目融资领域的重要组成部分，融资租赁行业也在这一政策背景下经历了显著的变化和调整。特别是在承租方（即融资租赁合同中的设备使用方）方面，营改增带来的影响尤为深远。从“融资租赁营改增 承租方”的角度出发，详细阐述这一主题，并探讨其对项目融资的潜在影响及应对策略。

融资租赁营改增对承租方的影响及应对策略 图1

融资租赁营改增？

融资租赁是一种结合了金融租赁和经营租赁特点的融资方式，通常涉及承租方、出租方（一般为银行或金融机构）以及设备供应商三方。在传统融资租赁模式中，租金支付往往基于税前收入进行计算，而“营改增”政策的实施，则要求所有参与主体都必须按照增值税的相关规定进行税务处理。

2016年，中国全面推行了营业税改征增值税（简称“营改增”）政策，将原本缴纳营业税的部分行业改为征收增值税。融资租赁作为金融服务业的重要组成部分，自然也未能例外。根据相关政策，融资租赁公司的收入需要缴纳增值税，而承租方则需要开具增值税专用发票用于进项抵扣。

融资租赁营改增对承租方的影响

1. 税务负担的变化

在“营改增”之前，融资租赁业务通常按照营业税进行征税，税率一般为5%。而营改增后，融资租赁服务被归入金融服务范畴，适用6%的增值税率。表面上看，税率有所提高（由5%增加到6%），但由于增值税允许进项抵扣，承租方可以通过取得增值税专用发票来抵扣其支付的租金中包含的增值税部分，从而减轻整体税务负担。

2. 财务处理的复杂性

营改增政策的实施要求承租方在进行财务核算时，必须严格区分增值税普通发票和增值税专用发票，并建立完善的进项税额抵扣机制。这不仅增加了企业的财务工作量，还对内部管理提出了更高的要求。

3. 融资成本的变化

在融资租赁业务中，租金通常包括设备折旧、融资利息及服务费等多个部分。“营改增”后，承租方支付的租金将被分解为不含税和含税两部分。由于增值税可作为进项税额进行抵扣，这降低了企业的实际支出。

4. 合同条款的变化

为了适应新的税务政策，融资租赁合同中的相关条款需要重新 negotiation 和调整。租金支付方式、发票开具时间及方式等都可能受到影响。

承租方如何应对融资租赁营改增？

融资租赁营改增对承租方的影响及应对策略 图2

面对“营改增”带来的挑战，承租方需要从以下几个方面入手，以确保自身的利益最大化：

1. 加强税务筹划

承租方应与专业的财税顾问合作，制定详细的税务规划方案。通过优化融资结构、选择合适的租赁模式（如直租 vs. 转租）等方式，最大限度减少增值税对整体财务状况的负面影响。

2. 完善发票管理

承租方需要建立规范化的发票管理制度，确保所有进项发票及时获取并妥善保存。这不仅能够提高抵扣效率，还能降低因票据问题带来的税务风险。

3. 调整融资预算

由于增值税可作为进项税额进行抵扣，承租方在制定融资预算时，应充分考虑增值税的影响，合理分配现金流，以确保项目的顺利实施。

4. 密切关注政策动向

融资租赁营改增政策虽然是一个全国性政策，但各地税务部门在具体执行过程中可能存在差异。承租方需要密切关注相关政策的最新变化，并与地方政府保持良好沟通，以便及时调整应对策略。

融资租赁营改增对项目融资的影响

1. 优化资本结构

通过融资租赁实现设备投资，可以有效降低企业的初期资金投入压力。而“营改增”政策下，承租方的税务负担减轻，进一步优化了企业资本结构。

2. 提高资金使用效率

由于增值税可进行抵扣，承租方能够更合理地安排资金使用计划，从而提高资金周转率和利用效率。

3. 降低融资成本

融资租赁作为一种灵活的融资工具，在营改增政策下，其实际成本可能相较于传统贷款更低。这使得更多企业愿意选择融资租赁来满足设备投资需求。

融资租赁营改增对承租方带来的影响是多方面的，既有税务优化的机会，也有管理上的挑战。通过对政策的深入理解和积极应对，承租方可以更好地利用这一工具实现自身发展。随着“营改增”政策的进一步完善和融资租赁市场的持续发展，承租方在项目融资中的角色将更加重要。

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（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）