融资租赁出租方申报退税：政策解读与实务操作指南

融资租赁作为现代金融体系中的重要组成部分，其核心作用在于通过融通资金和优化资源配置，助力企业实现高效发展。在融资租赁业务中，出租方的税务处理及申报流程一直是从业者关注的重点问题之一。特别是在税改政策不断调整的背景下，如何合规、高效地完成退税申报，既是企业的现实需求，也是行业发展的必然要求。从融资租赁出租方退税的基本概念出发，结合相关法律法规和实务操作经验，为从业人员提供一份全面的解读与指导。

融资租赁出租方申报退税？

融资租赁是一种以租赁物件所有权转移为基础的融资方式，其特点在于租期内承租人享有对租赁物的使用权，而出租方则保留所有权。在实际业务中，融资租赁涉及多个环节，包括但不限于设备采购、租赁合同签订、租金收取等。与之相关的税务问题也较为复杂，尤其是增值税和企业所得税的处理。

融资租赁出租方申报退税：政策解读与实务操作指南 图1

根据国家税务总局的相关规定，融资租赁属于“金融服务”范畴，在营改增后被纳入增值税征收范围。作为出租方，其在开展融资租赁业务时，需要就收到的租金收入缴纳增值税，并按照会计准则进行相应的账务处理。在特定条件下，企业还可以申请退税。《关于增值税简易计税方法有关问题的通知》明确规定，对于符合条件的小规模纳税人提供的租赁服务可以适用简易计税方法；而对于选择了简易计税方法的一般纳税人，则其可开具普通发票，但仍需关注进项税额的抵扣问题。

在实践操作中，融资租赁出租方申报退税的具体条件和流程往往被企业忽视或误解。这不仅会导致企业在税务处理上出现偏差，还可能引发不必要的法律风险。准确理解和把握融资租赁出租方退税的相关政策显得尤为重要。

融资租赁出租方退税的意义

融资租赁出租方退税具有双重意义：其一是为企业优化现金流管理提供支持，通过税务优惠降低运营成本；其二是保障企业的合规经营，避免因不规范操作而产生的涉税风险。在当前经济环境下，企业对融资效率和资金周转的需求日益迫切，如何高效办理退税申报成为行业关注的焦点。

根据《关于租赁服务等营改增试点政策的通知》，融资租赁出租方在符合条件的情况下可以享受增值税即征即退政策。具体而言，在以下两种情形下，企业可向税务机关申请退税：

1. 适用简易计税方法的情况

对于选择了简易计税方法的一般纳税人或小规模纳税人来说，其可以就融资租赁服务中的销售额开具普通发票，并按简易税率计算应纳税额。在满足特定条件时，企业可以通过退税流程将已缴纳的增值税部分退还。

2. 进项税额无法抵扣的情形

在某些特殊情况下，如出租方采购租赁物时未能取得有效的增值税专用发票或其他符合规定的凭证，则其无法进行进项税额抵扣。此时，企业可以依据相关税收政策申请退税，以降低整体税负。

从会计处理的角度来看，融资租赁出租方在申报退税时需要严格按照《企业会计准则》的规定，对租赁收入、成本以及税费进行准确核算，并妥善保管相关凭证和资料，以便税务部门进行核查。

融资租赁出租方退税的实务操作

为了更好地指导企业在实务中完成融资租赁出租方退税工作，以下将从政策依据、申报流程及注意事项三个方面展开详细说明：

融资租赁出租方申报退税：政策解读与实务操作指南 图2

政策依据

融资租赁出租方退税主要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《关于全面推开营改增试点有关税收政策的通知》（财税［2016］36号）、《关于 leasing services等营改增试点政策的通知》（财税［2016］108号）等文件。

- 增值税即征即退政策：一般纳税人出租不动产、无形资产或者有形动产，税率为9%或 6%，但其符合条件的可以申请即征即退。

- 简易计税方法的适用条件：对于一些特定行业或小规模纳税人而言，可以选择按销售额和征收率计算应纳税额，在满足一定条件下进行退税。

申报流程

融资租赁出租方退税的具体步骤如下：

1. 准备工作

- 企业需要确认自身是否符合退税政策的条件。对于选择了简易计税方法的一般纳税人或小规模纳税人来说，必须确保其业务范围和销售额不在增值税一般纳税人的认定标准范围内。

- 企业应收集与融资租赁相关的所有合同、发票以及其他凭证，并按照税务机关的要求进行分类整理。

2. 税务申报

- 出租方需要在规定的时间内通过电子税务局或窗口提交退税申请。具体要求包括填写《退（免）税申请表》及附列资料。

- 在提交退税申请的企业还需提供证明其符合退税条件的相关文件，如租赁合同、采购凭证等。

3. 税务机关审核

- 税务部门将对企业的退税申请进行审核，主要关注其是否符合条件以及账务处理是否规范。如果审核通过，则会退还相应的税款；若存在问题，则可能要求企业补正材料或进行约谈。

4. 退还款项的接收

- 退税成功后，企业应按照税务机关的通知及时接收退还款项，并做好会计记录。

注意事项

- 合规性原则：企业必须确保其融资租赁业务符合相关法律法规和税收政策的要求，特别是在进项税额抵扣和发票管理环节。

- 及时性原则：退税申报应当在规定的时间内完成，逾期可能会对企业的信用评级产生影响。

- 风险控制：实践中，部分企业在申请退税时可能因未提供完整资料或存在虚假信息而被税务部门拒绝。为此，企业需要加强内部风险管理，确保所有材料的真实性和完整性。

案例分析

为了更直观地理解融资租赁出租方退税的实务操作，以下将结合一个典型案例进行说明：

背景

某设备租赁公司A在2023年开展了一项融资租赁业务，租赁物为一台价值10万元的重型机械。由于该公司选择了简易计税方法，适用的征收率为3%。在采购租赁物时，A公司未能取得增值税专用发票，因此无法进行进项税额抵扣。

退税申请

根据相关政策，A公司可以就其无法抵扣的进项税额部分申请退税。具体计算如下：

- 销售额：10万元

- 应纳税额（简易计税）=销售额 征收率 = 10万 3% = 30万元

- 因为A公司未能取得增值税专用发票，其进项税额为零。

- 退税金额 = 已缴纳税款 - 不得抵扣的金额 其他符合条件的退税项目 = 30万元 -0=30万元

经过审核，税务部门退还了该公司缴纳的30万元税款。

启示

通过上述案例在融资租赁业务中，企业应尽量取得进项税额对应的合法凭证，以降低退税难度。选择适合自身的计税，并密切关注税收政策的变化，是确保合规经营的关键。

融资租赁出租方申报退税是一项复杂而重要的工作，涉及多方面的政策解读和实务操作。企业只有在充分理解相关法规的基础上，结合自身实际情况制定合理的税务规划，才能在合法合规的前提下最大化地降低税负成本。随着税收政策的进一步调整和优化，融资租赁行业也将迎来新的发展机遇与挑战。从业者需持续关注政策变化，提升自身的专业能力，以更好地应对实务中的各种问题。

本文内容基于相关法律法规和税收政策进行撰写，具体操作请以税务机关发布的最新文件为准。如需更详细的指导，请专业的税务顾问或律师。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）