融资租赁减值准备-项目融风险管理与会计处理

随着我国租赁市场的快速发展，融资租赁作为一种重要的融资，在企业设备采购、技术升级等领域发挥着越来越重要的作用。融资租赁业务中潜在的信用风险、市场风险和流动性风险也对企业的财务健康状况构成了挑战。重点探讨融资租赁的减值准备问题，分析其在项目融重要性，并提出风险管理的具体措施。

融资租赁的减值准备？

融资租赁是指出租人根据承租人的请求，以出租人的名义租赁物提供给承租人使用，承租人按期向出租人支付租金的一种交易形式。与传统贷款不同的是，融资租赁通常涉及实物资产，并且在会计处理上将租赁资产列示为资产负债表中的资产。

在会计准则中，减值准备是指对于可能发生价值贬损的资产计提的损失准备金。根据《企业会计准则》第8号——资产减值的规定，当存在迹象表明租赁资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提资产减值准备。融资租赁的减值准备主要针对的是承租人使用的租赁物以及相关的应收租金。

融资租赁减值准备-项目融风险管理与会计处理 图1

在项目融资领域，融资租赁的减值准备涉及到多个方面：

1. 租赁物本身的贬值风险

2. 承租人的信用风险

3. 市场环境变化带来的价值波动

融资租赁减值准备的计提方法与流程

为了准确反映融资租赁业务的风险状况，并为项目融资提供可靠的信息支持，企业需要建立科学的减值准备计提机制。

1. 风险识别

企业在开展融资租赁业务之前，应当对承租人的信用状况进行详细评估。重点关注以下几个方面：

- 承租人的经营历史与财务状况

- 主要管理层的稳定性

- 行业波动对承租人经营的影响

- 租赁物的残值率

2. 减值迹象判断

可以通过以下方式识别融资租赁是否存在减值迹象：

- 承租人出现违约或延迟支付租金的情况

- 资产市场价值下跌

- 技术进步导致租赁资产贬值

- 经营环境恶化影响承租人的偿债能力

3. 可收回金额评估

可收回金额是指在融资租赁到期时，企业能够从租赁物处置中获得的现金流量现值。具体包括：

- 租赁期结束后的残值

- 未实现租金的回收价值

- 清理费用

4. 减值准备计提

当可收回金额低于账面价值时，需要计提相应的减值准备。其计算公式为：

减值准备 = 账面价值 - 可收回金额

计提的减值准备应当计入当期损益，并作为资产减值损失处理。

5. 后续管理

在计提减值准备后，企业还需要建立动态评估机制：

- 定期更新租赁物的市场价值

- 跟踪承租人的信用状况变化

融资租赁减值准备-项目融风险管理与会计处理 图2

- 重新评估 lease 的残值率

融资租赁减值准备在项目融应用

1. 资产负债表日后的监督

在项目融资过程中，会计部门需要在每个资产负债表日对融资租赁资产进行检查。这包括：

- 检查是否存在新的违约迹象

- 更新租赁物的市场价值评估

- 评估承租人财务状况的变化

2. 风险预警机制

建立科学的风险预警指标，及时发现和处理潜在问题。常见的预警信号包括：

- 承租人财务状况恶化

- 租赁物被闲置或转包

- 市场环境发生不利变化

3. 减值准备与融资决策的结合

减值准备情况直接影响企业的财务健康状况，进而影响后续融资能力。在项目融

- 足够的减值准备能够增强投资者对企业的信心

- 低估或漏计减值准备可能会导致财务危机

融资租赁减值准备的风险管理建议

1. 完善内部控制体系

建立健全的内控制度，明确各岗位的责任和权限。特别是在租赁合同签订、租金收取、资产处置等环节设置相应的监督机制。

2. 强化承租人风险管理

加强对承租人的贷前调查和持续监测。可以通过建立风险分类制度，将承租人分为不同类别，并实施差异化的管理措施。

3. 优化资产保值策略

在租赁合同中嵌入有效的保护条款，要求承租人购买保险、设定担保权益等，以降低租赁物贬值的风险。

4. 加强市场环境分析

密切关注宏观经济和行业动态，及时调整融资租赁策略。特别是在经济下行周期，要更加谨慎地评估租赁资产的价值稳定性。

5.

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）