融资租赁公司出租方税率解析与项目融资策略

融资租赁是一种结合了融资与租赁特点的金融工具，其核心在于通过租赁形式实现资金的有效配置和资产的高效利用。在项目融资领域，融资租赁公司作为重要的金融服务提供者，其出租方的税务处理一直是关注的焦点。详细解析融资租赁公司出租方的税率问题，并探讨如何通过合理的税务规划与项目融资策略优化企业财务表现。

租赁服务的基本概念

融资租赁公司出租方税率解析与项目融资策略 图1

融资租赁是指出租人根据承租人的需求，向其指定的供应商租赁物，并将其使用权转移给承租人，保留所有权的一种融资。在项目融，融资租赁常用于大型设备购置、基础设施建设等领域，帮助企业在不占用过多自有资金的情况下完成资产配置。

出租方税率的基本框架

根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定，融资租赁服务属于“金融服务”税目，适用税率为13%或9%。具体而言：

- 一般纳税人：出租人若为一般纳税人，融资租赁收入按13%税率缴纳增值税。

- 简易计税方法：部分符合条件的项目可选择简易计税方法，按5%征收率缴纳增值税。

融资租赁涉及的各项费用（如服务费）通常纳入 taxable income 的范畴，需一并缴纳相关税费。

国家政策支持下的租赁创新

中国在东疆综合等地试点了多项租赁创新政策。

1. 优惠税率：对通过融资租赁进口的飞机、船舶等大型设备给予较低的进口关税和增值税减免。

2. 出口退税：融资租赁资产若用于出口项目，可享受出口退税政策，降低企业的资金占用成本。

以东疆综合为例，租赁公司在该项目下，成功完成了第20架ARJ21飞机的融资租赁交付。通过政策支持和创新模式，该公司有效降低了税务负担，提升了项目融资效率。

税务规划与风险控制

在实际操作中，融资租赁公司需合理进行税务规划，以实现成本最小化和收益最。以下是一些常用策略：

1. 选择税收洼地：注册于政策优惠区域（如自由贸易试验区）的租赁公司可享受更低税率或税收返还。

2. 结构优化：通过设立SPV（特殊目的载体），将融资租赁业务与企业主体分离，降低税务风险。

3. 跨境租赁：利用离岸公司开展国际租赁业务，享受双边税收协定带来的优惠。

任何税务规划都需符合国家法律法规，避免被视为避税或逃税行为。建议融资租赁公司在专业团队的协助下进行相关操作。

税率差异与跨区域

不同地区的融资租赁政策存在差异，这为企业的跨区域提供了机会。

- 自贸区：允许企业通过融资租赁引进高端设备，并享受内低税率政策。

- 粤港澳大湾区：针对科技创新项目，提供专项租赁优惠，支持技术装备的进口与研发。

科技公司在粤港澳大湾区开展智能装备制造项目时，通过融资租赁模式引入先进生产线，不仅降低了资金压力，还充分利用了区域优惠政策。

未来发展趋势

随着“”倡议的推进和绿色金融的发展，融资租赁行业将迎来新的机遇。

1. 跨境租赁：支持企业“走出去”，通过融资租赁拓展国际市场。

2. 绿色租赁：针对环保项目，提供低息或贴息贷款，助力可持续发展。

融资租赁公司需紧跟政策导向，创新业务模式，以应对未来的市场竞争和挑战。

融资租赁作为项目融资的重要工具，在促进企业发展、优化资产配置方面发挥着不可替代的作用。出租方的税率问题直接影响企业的盈利能力和财务健康度，因此需要在法律框架内合理规划，充分利用优惠政策，实现税务成本最小化。随着政策支持力度加大和市场环境优化，融资租赁行业必将为企业创造更多价值。

融资租赁出租方税率解析与项目融资策略 图2

参考文献

1. 《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

2. 东疆综合及相关政策文件

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）