融资租赁与税率政策解析-2019年变化及影响

融资租赁作为现代金融服务的重要组成部分，在项目融资领域发挥着不可或缺的作用。它不仅为企业提供了灵活的融资渠道，还帮助企业优化资产结构、降低财务成本。融资租赁业务的复杂性也带来了税务处理上的挑战。重点分析2019年中国融资租赁领域的税率政策，探讨其对项目融资的影响，并为企业在实务操作中提供合规建议。

融资租赁？

融资租赁是一种金融工具，通常涉及出租方（租赁公司）和承租方（企业或个人）。在租赁期内，承租方使用租赁物并支付租金，而所有权仍归属于出租方。这种模式既不同于传统的贷款融资，也不同于简单的设备采购，具有独特的税务处理方式。

融资租赁与税率政策解析-2019年变化及影响 图1

在2019年，中国对融资租赁相关的税率政策进行了调整，特别是在增值税、企业所得税和个人所得税等方面均有所变化。这些变化直接影响了项目的整体收益和成本结构，因此了解并合理运用相关政策成为融资租赁从业者的重要课题。

融资租赁的主要税种与政策要点

增值税

在项目融资中，融资租赁涉及的增值税（Value Aed Tax, VAT）是最重要的税种之一。根据2019年的政策，融资租赁业务通常按照"金融服务"类别缴纳增值税，适用税率一般为6%。

1. 融资租赁服务的增值税处理

- 出租方提供融资租赁服务时，应按约定租金全额开具增值税专用发票，并按6%税率计算销项税。

- 承租方支付租金后，可凭合法凭证抵扣相应的进项税额，前提是承租方为一般纳税人且符合抵扣条件。

2. 特殊情况

- 若融资租赁涉及进口设备或外购租赁物，还需考虑海关关税和进口环节增值税。这部分税费通常由出租方承担，但会在后续租金中回收。

- 从2019年开始，中国逐步扩大了进项税额抵扣范围，融资租赁企业可享受更多税收优惠。

企业所得税

在项目融资的税务规划中，企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）也是重点关注对象。融资租赁通常被视为一种融资手段而非资产购置，因此其税务处理与直接购买资产有所不同。

1. 出租方的企业所得税

- 出租方从融资租赁业务中获得的租金收入需缴纳企业所得税。这部分收入一般按全额计算应纳税所得额，除非有符合条件的税收优惠或递延政策。

- 若融资租赁涉及的租赁物 depreciation（折旧）可以抵扣税款，则出租方可通过合理安排资产折旧年限来优化税务负担。

2. 承租方的企业所得税

- 承租方在融资租赁中通常被视为使用租赁物的一方，其租金支出可以作为费用在税前扣除，前提是符合相关会计准则和税务规定。

- 若融资租赁用于生产性项目或技术改造，则可能享受地方政府提供的税收优惠。

印花税与房产税

除了增值税和企业所得税外，融资租赁业务还涉及少量其他税费，如印花税和房产税（若租赁物为不动产）。

1. 印花税

- 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，融资租赁合同需缴纳0.05‰的印花税。这部分税费通常由承租方承担。

- 2019年，中国进一步明确了融资租赁合同的具体范围和税率标准，确保政策执行统一。

2. 房产税与土地增值税

- 若融资租赁物为不动产（如房地产），则需按当地规定缴纳房产税和土地增值税。这些税费通常由出租方承担，并通过租金回收成本。

融资租赁项目中的税务优化策略

为了最大化项目的经济收益，融资租赁企业需要在合规的前提下进行合理的税务规划。以下是一些常见策略：

融资租赁与税率政策解析-2019年变化及影响 图2

1. 合理选择交易结构

- 根据项目特点设计最优的融资租赁模式（如售后回租、直接租赁等），以降低整体税负。

- 注意避开可能引发双重征税的情况，涉及资产销售和融资租赁。

2. 充分利用税收优惠

- 关注国家及地方政府发布的税收优惠政策，特别是针对特定行业（如新能源、科技产业）的扶持措施。

- 针对性地申请减免或退税政策，以降低运营成本。

3. 加强税务风险管理

- 建立健全的税务管理制度，确保所有交易符合法律法规要求。

- 定期与税务机关沟通，及时了解最新政策动态。

融资租赁在项目融资中具有独特的优势，但也伴随着复杂的税务处理问题。2019年中国的税率政策调整为融资租赁行业带来了新的机遇和挑战。从业企业需要紧跟政策变化，合理运用税务工具，优化项目收益结构。

通过科学的税务规划和全面的风险管理，融资租赁公司可以在竞争激烈的市场环境中占据有利地位，也为实体经济的发展提供更多支持。随着政策的进一步完善和技术的进步，融资租赁有望在项目融资领域发挥更大的作用。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）