融资租赁各方如何开具发票|专业指南

在融资租赁交易中，开具发票是连接承租人与出租人的重要环节。无论是设备租赁、车辆租赁还是其他类型的融资租赁业务，发票的开具与管理都直接影响到双方的财务健康度和法律合规性。从融资租赁的定义出发，详细阐述各方在开票过程中的权利义务，并结合实际案例分析常见的开票问题及解决方案。

融资租赁中开票的基本概念

融资租赁是一种结合了金融租赁与经营租赁特性的融资方式，通常涉及三方主体：出租人（Lessor）、承租人（Lessee）和供货人/制造商（Supplier）。在这一模式下，出租人向承租人提供所需的设备或资产使用权，而承租人则需要按照约定支付租金。

在开票环节中，发票的开具方通常是出租人，主要原因是租赁物的所有权归属出租人。在实际业务操作中，特别是在售后回租模式下，承租人可能需要自行开具相关票据。这种差异化的流程设计往往会导致双方在税务处理上产生歧义。

融资租赁开票的操作流程

1. 基本流程

融资租赁各方如何开具发票|专业指南 图1

承租人向出租人提出融资需求，并提供相关财务信息以供审核。

出租人根据承租人的要求购买租赁物或确认供货来源。

租赁协议签订后，出租人开具发票给承租人作为交付证明。

2. 票据类型的选择

根据融资租赁的具体形式（经营性租赁、融资性租赁），选择适用的票务类型（如增值税专用发票）。

承租人需要提供详细的开票信息，包括企业名称、纳税人识别号、等。

3. 特殊情形处理

在售后回租模式下，承租人可能会要求出租人开具保理服务费发票或其他相关费用票据。

若租赁物涉及进口，则需处理 customs clearance 税务问题，并开具相应的关税发票。

融资租赁中的税务与法律考量

1. 增值税管理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，出租人在提供租赁服务时，应按适用税率开具增值税专用发票。

承租人需注意保存好所有发票原件及其他赁证资料，以便进行抵扣。

2. 企业所得税处理

租赁收入纳入出租人的 taxable income 后，相关发票可作为合法扣除凭证。

承租人支付的租金部分通常允许在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

3. 跨境租赁税务问题

对于涉及跨国业务的融资租赁项目，双方需注意国际税收协定中关于增值税、关税等的规定。

必要时可寻求专业会计师事务所或税务师事务所的支持。

常见开票争议与解决策略

1. 发票开具时间差问题

有时由于租赁物交付延迟或其他不可抗力因素，发票开具可能出现滞后现象。

双方应签署补充协议，明确具体的发票开具时间节点。

2. 税点分配不均问题

在某些情况下，承租人可能要求在租金中包含更多的增值税进项税额，以此降低整体税务负担。

出租人应在合同谈判阶段充分考虑自身税收负担，避免未来发生纠纷。

3. 票据遗失与补开机制

为应对发票丢失风险，双方应事先约定详细的补票流程及所需材料。

建议通过电子发票系统进行管理，减少纸质票据的依赖。

实践经验分享

1. 案例分析：某制造企业融资租赁设备的开票流程

融资租赁各方如何开具发票|专业指南 图2

制造业企业A因扩大产能需要资金，选择与租赁公司B合作购买生产设备。

双方签订融资租赁协议后，租赁公司B负责开具增值税专用发票并提供给制造业企业A作为进项抵扣。

2. 教训：避免在开票环节出现问题

在实际操作中，应特别注意以下几点：

（1）严格按照合同约定的时间节点开具发票；

（2）确保所有增值税信息填写准确无误；

（3）保留完整的票据流转记录以备查验。

融资租赁中的开票环节看似简单，实则涉及复杂的税务和法律问题。作为从业者，既要熟悉相关法律法规，又要具备实际操作经验。未来随着我国租赁市场的进一步发展，相关的税收政策和监管规则也必然会趋于完善。在此背景下，融资租赁企业需要更加注重内控管理，在合规的前提下最大化自身的财务利益。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）