融资租赁产生的长期应收款及其在项目融资和企业贷款中的作用

随着金融市场的发展，融资租赁作为一种灵活的融资，在项目融资和企业贷款领域发挥着越来越重要的作用。通过融资租赁，企业可以利用租赁资产获取所需的生产和经营资源，将未来的租金收入转化为当期的财务负担，这种既缓解了企业的资金压力，也为企业提供了多样化的融资渠道。而融资租赁产生的长期应收款，则是企业在开展融资租赁业务时的重要财务指标和管理工具。

融资租赁的基本概念与业务流程

融资租赁（Financial Leasing）是指租赁公司通过承租人所需的设备或其他资产，并将其出租给承租人使用，收取租金的一种融资。与经营租赁不同，融资租赁的显着特点是租赁期较长且接近于资产寿命，在租赁期内，租赁公司转移了资产的所有权风险和报酬。融资租赁不仅是一种融资手段，也是一种资产管理工具。

在业务流程方面，典型的融资租赁交易包括以下几个步骤：承租人选择需要的设备或资产，并与租赁公司签订融资租赁合同；租赁公司根据承租人的需求相关资产，并将其交付给承租人使用；承租人在约定的租赁期内分期支付租金。租金一般由设备的成本、融资利息以及租赁公司的管理费用构成。

长期应收款的概念与会计处理

在融资租赁业务中，企业通过开展租赁活动所形成的应收款项即为长期应收款（Long-Term Receivab）。由于融资租赁的合同期限较长，通常跨越多个会计年度，因此长期应款需要按照权责发生制原则进行分期确认和计量。这种处理不仅体现了租赁公司的财务稳健性，也为企业的资产负债管理提供了有效手段。

融资租赁产生的长期应收款及其在项目融资和企业贷款中的作用 图1

在新企业会计准则中，长期应收款的会计核算方法有了较为详细的规定。具体而言：

1. 长期应收款应当以公允价值进行初始计量，即按租赁合同约定的未来租金现值和相关成本之和列账。

2. 租赁期内每期按照固定的周期性利率计算利息收入，并冲减长期应收款的账面价值。

3. 与融资租赁相关的未纳入租赁投资净额计量范围的可变租赁付款，应当在实际发生时计入当期损益。

需要注意的是，在进行长期应款的会计处理时，应对可能出现的坏账风险计提相应的减值准备。根据准则要求，企业应当参考承租人的信用状况、租赁资产的流动性等因素，定期评估应收款项的可回收性，并对可能发生的信用损失计提减值准备。

融资租赁产生的长期应收款的风险管理

虽然融资租赁为企业提供了一种有效的融资手段，但其也伴随着一定的风险。风险管理的核心就是做好长期应收款的有效监控和稳健维护。

在承租人选择上，租赁公司应当建立科学的审核机制，对企业的经营状况、财务实力以及还款能力进行全面评估。特别是对于高风险行业或中小企业客户，更应加强前期审查力度。

在合同条款设计方面，则需要充分考虑风险防范措施。

在合同中明确约定租金支付的时间节点和违约责任；

设置适当的担保措施，如要求承租人提供抵押物或其他形式的增信手段；

约定在特定情况下（如承租人发生严重财务困难）租赁资产的处置方式。

在日常管理中，租赁公司还需要定期跟踪承租人的经营状况和还款记录，并建立相应的预警机制。一旦发现承租人出现经营异常或偿债能力下滑等情况，应及时采取应对措施，最大限度地降低坏账损失的可能性。

融资租赁对项目融资与企业贷款的支持作用

在项目融资领域，融资租赁发挥着不可替代的作用。对于那些需要大额资本投入但自有资金不足的企业而言，通过融资租赁引入所需设备，不仅能够加快项目的实施进度，还能有效缓解初始投资压力。由于租赁资产一般以经营性资产为主，其未来产生的现金流可以作为偿债来源，这有助于企业优化资产负债结构。

在企业贷款方面，长期应收款的存在有助于提升企业的信用评级和融资能力。对于银行等金融机构而言，在评估企业资信状况时，融资租赁所形成的稳定租金收入流是一种重要的还款保障因素。开展融资租赁业务，不仅可以增强企业在银企合作中的议价能力，还能获得更多元化的融资渠道。

未来发展趋势与建议

当前，我国融资租赁行业正处于快速发展的阶段，但也面临着一些新的挑战和机遇。如何进一步规范行业发展、提升风险控制水平，是各方参与者需要共同关注的问题。

具体而言，以下几点建议可供参考：

融资租赁产生的长期应收款及其在项目融资和企业贷款中的作用 图2

1. 优化监管体系：政府及相关监管部门应加强顶层设计，完善融资租赁行业的制度框架，确保市场秩序的规范性。

2. 创新产品和服务：租赁公司应结合市场需求，开发更多符合企业多元化需求的租赁产品。针对科技型企业的设备更新需求，设计灵活可控的融资租赁方案。

3. 加强金融科技应用：通过大数据、人工智能等技术手段提升风险评估和管理能力，优化资源配置效率。

融资租赁作为一种重要的融资工具，在支持企业发展和项目建设方面发挥着越来越重要的作用。长期应款作为其中的重要组成部分，既是租赁公司财务管理的核心内容，也是企业信用评级和融资决策的关键因素。随着行业的发展和完善，融资租赁必将在未来的经济社会发展中扮演更加多元的角色，为企业创造更多的价值。

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