融资租赁重复计入资产问题及解决措施分析

随着中国经济的快速发展，融资租赁作为一种灵活的融资方式，在企业项目融资和贷款领域得到了广泛应用。融资租赁通过将企业的资金需求与设备购置相结合，既解决了企业资金短缺的问题，又提高了资产利用率。在实际操作中，融资租赁的会计处理问题常常引发争议，尤其是“融资租赁重复计入资产”这一现象，不仅可能导致企业财务数据失真，还可能影响企业的融资信用评级和税务管理合规性。从项目融资与企业贷款行业的角度，结合真实案例，深入探讨融资租赁重复计入资产的成因、影响及解决措施。

融资租赁的基本概念与会计处则

融资租赁是一种融通资金和转移资产使用权的方式，通常涉及租赁双方在一定期限内通过合同约定设备或其他固定资产的使用权。根据中国《企业会计准则》（CAS 21）的规定，融资租赁应被视为企业的长期负债，并以公允价值为基础进行入账核算。承租方应按期支付租金，并计提相应的折旧费用。

在会计处理过程中，融资租赁涉及以下关键步骤：

融资租赁重复计入资产问题及解决措施分析 图1

1. 租赁开始日的初始计量：承租方需根据租赁合同确定资产的入账价值和对应负债。

2. 每期租金支付：租金通常包括设备折旧、融资利息及相关服务费，应分别计入“管理费用”或“制造费用”科目。

3. 租赁终止处理：到期后，企业将通过支付转让费或续签合同等方式处理租赁关系。

在实际操作中，由于企业对会计准则的理解差异或故意规避监管的行为，很容易导致融资租赁重复记账问题的发生。

融资租赁重复计入资产的成因分析

在项目融资和企业贷款领域，“融资租赁重复计入资产”是一个较为常见的会计问题。其主要成因包括以下几个方面：

1. 会计政策执行不规范

一些企业在进行融资租赁会计处理时，未严格按照CAS21的要求设置专门科目（如“融资租入固定资产应付款”），而是随意混用其他科目，导致租赁资产在多个账簿中被重复记录。

2. 内部控制制度薄弱

部分企业缺乏完善的内部牵制机制，财务人员在处理融资租赁业务时往往存在较大自由度。一些财务主管为了避免显示较高的负债率，故意通过反复调整科目设置来虚增资产。

3. 税务管理与会计核算脱节

企业在进行税务申报时需要依据账面数据计算应纳税所得额，但部分企业为了少缴税款，可能会在不同期间或业务单元中重复确认融资租赁收入。这种做法虽然表面上合规，实则暗藏税务风险。

4. 外部监管不力

尽管近年来中国财政部加大了对会计信息质量的监督检查力度，但在一些地方性中小企业中，仍然存在监管盲区，使得企业能够通过融资租赁重复记账来调节财务数据。

融资租赁重复计入资产的影响

融资租赁重复计入资产问题的危害性和影响是多方面的：

1. 误导利益相关方决策

财务报表直接关系到银行贷款审批、投资者信心和信用评级。如果企业的总资产被人为夸大，将导致银行过度授信或资本市场误判企业资质。

2. 增加税务负担

税务部门在审核企业纳税申报表时，若发现融资租赁业务中有重复列支现象，可能会要求企业补缴税款并缴纳滞纳金，从而影响企业的现金流。

3. 损害企业信用形象

如果这类问题被媒体曝光或在监管部门检查中被发现，将对企业声誉造成严重负面影响，进而影响其后续融资能力和项目合作机会。

4. 加剧内部管理混乱

长期存在的重复记账现象会导致财务数据失真，使管理层难以准确掌握企业的真实经营状况，不利于科学决策。

解决融资租赁重复计入资产的措施

针对融资租赁重复计入资产问题，可以从以下几个方面入手：

1. 加强会计准则培训

企业财会人员需要接受系统的CAS21培训，确保对融资租赁的会计处理有清晰的认知。应建立内部学习机制，定期更新财务知识。

2. 完善内控制度建设

融资租赁重复计入资产问题及解决措施分析 图2

企业应制定详细的融资租赁业务操作规程，明确岗位职责分工，避免一人兼任多个关键性岗位。要强化内部审计部门的功能，确保财务数据的真实性。

3. 建立信息化管理系统

引入专业的ERP系统或会计软件可以有效规范融资租赁业务的记录流程。系统能够自动审核科目设置是否正确，并提供实时监控功能。

4. 严格外部监管

监管部门应继续加大对会计信息质量的监督检查力度，尤其是针对中小企业这一薄弱环节。对发现的问题企业要依法予以处罚，形成震慑效应。

5. 加强税务与财务协同管理

企业需要在财务核算和税务申报之间建立更紧密的联系，避免因为理解偏差而导致双重记账问题。必要时可以聘请专业税务顾问提供指导建议。

案例分析与经验

为了更好地理解融资租赁重复计入资产的危害及解决方法，我们可以参考一个典型的行业案例：

案例背景：

某制造企业在2021年通过融资租赁方式引进了一批生产设备。在会计处理过程中，该企业未单独设置“融资租入固定资产”科目，而是直接将设备价值记入了“固定资产”账户，并相应增加了“长期应付款”负债。在后续的税务申报中，财务人员发现这样操作会导致增值税进项税无法全额抵扣，因此决定再次调整资产账务记录。

问题分析：

上述行为违反了CAS21的规定，导致融资租赁设备在资产负债表中被重复计价。企业表面上提升了资产总额，但长期下来会影响其融资信用 rating和税务合规性。

解决措施：

该企业在接到审计意见后，立即对相关科目进行了调整，重新设置专用科目，并补记了相应的折旧费用。公司加强了内部控制制度建设，避免类似问题再次发生。

与建议

从长远来看，融资租赁作为一种重要的融资工具，在帮助企业优化资产配置和提升运营效率方面具有不可替代的价值。但要真正发挥其优势，企业需要在会计处理和财务管理方面做到合规、透明和严谨。

针对融资租赁重复计入资产问题，建议采取以下措施：

1. 建立专业化的财务团队：配备具备丰富融资租赁经验的财会人员。

2. 引入先进的管理工具：运用信息化手段提升财务管理效率。

3. 加强与外部机构的合作：定期接受第三方审计机构的检查指导。

“融资租赁重复计入资产”是一个需要企业、监管机构和中介组织共同关注的问题。只有通过规范化的会计处理流程和严格的内部监控机制，才能确保企业在享受融资租赁便利的Avoid财务风险和发展隐患。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）