融资租赁承租方账务处理与风险控制

随着我国金融市场的发展，融资租赁作为一种新型融资，逐渐成为企业解决资金需求的重要手段。融资租赁是指出租人根据承租人的要求和选择，租赁物并提供给承租人使用，承租人则按照合同约定支付租金的一种金融活动。在融资租赁过程中，承租方的账务处理与风险管理显得尤为重要，直接关系到企业的财务健康状况和长期发展。从融资租赁的基本模式、承租方账务处理流程以及相关风险控制措施三个方面展开探讨。

融资租赁基本模式

融资租赁是一种以融通资金为目的，结合租赁与信贷特征的金融工具。其基本模式包括直接租赁和售后回租两种形式。

（一）直接租赁

在直接租赁中，承租人根据自身需求向出租人提出租赁申请，并明确所需设备或资产的具体规格及参数。双方签订融资租赁合同后，出租人负责租赁物并交付给承租人使用。租金支付通常采用分期形式，由承租人在合同期内按期支付。

（二）售后回租

售后回租是另一种较为灵活的融资租赁模式。在这种模式下，承租人将自有设备或资产出售给出租人，随后与出租人签订租赁合同，重新获得该设备或资产的使用权。这种特别适合那些拥有闲置设备但资金需求迫切的企业。

融资租赁承租方账务处理与风险控制 图1

承租方账务处理流程

在融资租赁活动中，承租方需要按照会计准则和租赁合同的要求，规范进行账务处理。具体步骤如下：

（一）租赁合同签订

当企业决定采用融资租赁进行融资时，需要与出租人签订正式的融资租赁合同。合同内容应包括但不限于：租赁物型号、价值、租金总额及支付、租赁期限等关键信息。

（二）初始确认

在会计处理方面，承租方应在取得租赁资产时按公允价值或协议价格进行入账，并根据会计准则对融资费用进行分摊。具体而言，承租方应设立专门的财务科目来核算融资租赁业务相关的支出和收入。

（三）租金支付与记录

租金通常采用分期支付的，承租方需要在每期租金到期前完成资金筹措，并及时进行账务记录。会计部门应在收到发票后立即登记应付租金，并根据合同条款计提相应的利息费用。

（四）租赁期结束处理

融资租赁合同期满后，承租方一般可以选择续租、退租或以象征性价格租赁物。无论选择哪种，都需要及时更新财务报表，确保账务记录的真实性和完整性。

融资租赁承租方账务处理与风险控制 图2

融资租赁中的风险控制

融资租赁虽然为企业融资提供了新的渠道，但也伴随着一定的风险。作为承租方，必须采取有效措施进行风险管理。

（一）财务状况评估

企业在开展融资租赁业务前，应全面评估自身的财务状况和偿债能力。特别要关注企业的现金流稳定性，确保具备按时支付租金的能力。

（二）合同条款审慎管理

在签订租赁合承租方应仔细审核各项条款，特别是关于租金分期、违约金计算以及租赁物处置等内容。必要时可聘请专业律师提供法律支持。

（三）风险预警机制建立

企业应建立健全融资租赁业务的风险预警机制，定期跟踪和评估融资项目执行情况。一旦发现潜在风险，要及时采取应对措施，避免损失扩大化。

案例分析

某制造企业在设备更新换代过程中选择了融资租赁方式进行融资。通过售后回租模式，企业成功获得了急需的生产设备，缓解了资金压力。但在后续租金支付中，由于市场环境变化导致企业现金流出现短期紧张，险些发生逾期付款风险。通过调整生产计划和加强应收账款管理，企业顺利度过了这一危机。

发展趋势与建议

随着融资租赁市场的不断深化发展，承租方的账务处理与风险管理将愈发受到重视。在选择融资租赁时，企业管理层不仅要考虑融资成本，还需更加关注项目的长期效益。建议企业在开展融资租赁业务前，充分了解相关政策法规，并寻求专业机构提供全程服务支持。

融资租赁作为一项重要的金融工具，在帮助企业解决资金难题的也对企业的财务管理能力提出了更高要求。只有规范做好账务处理，严格控制相关风险，承租方才能真正实现以融促产、稳步发展的目标。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）