融资租赁会计学堂：项目融资与企业贷款行业的专业指南

随着中国经济的快速发展，融资租赁作为一种重要的融资，在企业贷款和项目融资领域中扮演着越来越重要的角色。融资租赁不仅为实体企业提供了解决资金需求的新途径，也为企业的设备更新和技术升级提供了有力支持。融资租赁涉及复杂的会计处理流程和法律条款，这对从业者的专业能力提出了更高要求。从融资租赁的基本概念、分类与会计处理方法入手，结合项目融资和企业贷款行业的实际操作经验，为相关从业者提供一份专业的指导手册。

融资租赁的定义与发展

融资租赁（Financial Leasing）是一种以融通资金为目的的长期租赁，其实质是将租赁资产的所有权转移给承租人。在融资租赁交易中，出租人通常通过设备或其他固定资产，然后将其租赁给承租人使用，以收取租金的回收资金。与经营租赁相比，融资租赁更接近于资产的出售，因此其会计处理也具有显着的不同。

融资租赁在中国得到了快速发展，尤其是在制造业和基础设施建设领域。根据统计数据显示，2022年中国融资租赁市场规模已超过3万亿元人民币。融资租赁不仅为中小企业提供了融资渠道，还帮助大型企业优化了资产负债结构。在项目融资方面，融资租赁常被用于 BOT（Build-Operate-Transfer）和 TOT（Transfer of Operation and Transfer）等项目模式中。

融资租赁的分类与会计处理流程

1. 融资租赁的分类

融资租赁会计学堂：项目融资与企业贷款行业的专业指南 图1

融资租赁可以分为售后回租和直接租赁两种主要形式。

售后回租：指承租人先将自有资产出售给出租人，再从出租人处租回使用。这种常用于企业盘活存量资产或解决短期流动性问题。

直接租赁：出租人根据承租人的要求设备或其他资产，并直接租赁给承租人使用。

融资租赁会计学堂：项目融资与企业贷款行业的专业指南 图2

2. 融资租赁的会计处理流程

为了确保融资租赁交易的合规性和透明性，会计人员需要严格按照会计准则进行记录和报告。以下是常见的融资租赁会计处理步骤：

（1）租赁期开始日的会计处理

出租人的会计处理

确认融资租赁资产的初始成本（如设备价格、运输费等）。

在资产负债表中确认融资租赁资产，并按照公允价值计量。

确认融资租赁 receivab （应收账款），并将租金收入分期计入收益。

承租人的会计处理

判断租赁是否为融资租赁，如果符合融资租赁的条件，则需要确认融资租赁资产和相应的负债。

融资租赁资产按公允价值或现值（扣除初始直接费用后）计量，负债则按照未来应付租金的现值计算。

（2）租赁期开始日后的会计处理

出租人的后续处理

按照固定的周期性利率计提应收融资租赁款的利息收入，并计入当期损益。

定期检查融资租赁资产的价值，确保其公允价值与账面价值相符。

承租人的后续处理

在租赁期内按期支付租金，按照实际利率法摊销融资租赁负债。

检查融资租入资产的可收回金额，计提减值准备（如有必要）。

（3）租赁期结束时的会计处理

承租人：在租赁期结束时，根据合同条款支付剩余款项，并将融资租赁资产归还或转移给出租人。

出租人：在收到最终租金后，冲销相应的融资租赁应收账款。

融资租赁在项目融资与企业贷款中的实际应用

1. 项目融资中的融资租赁

在大型基础设施、能源和制造业项目中，融资租赁常被用于 BOT 和 TOT 模式。在BOT项目中，政府可以通过融资租赁将已建成的资产转移给私营企业，并由后者负责运营和维护。这种不仅减轻了政府的财政负担，还能提高项目的运营效率。

2. 企业贷款中的融资租赁

对于中小企业而言，融资租赁是一种有效的融资手段。通过融资租赁，企业可以快速获得生产设备、运输工具等重要资产，并根据租金支付能力调整还款计划。这在一定程度上缓解了中小企业的资金压力。

3. 跨境融资租赁

随着全球化进程的加快，跨境融资租赁业务也逐渐兴起。这种模式涉及境内外多个主体，会计处理更为复杂。从业者需要特别注意外汇风险和国际税收问题。

融资租赁会计中的常见问题与应对策略

1. 租赁分类错误

在实际操作中，若误将融资租赁按经营租赁处理，可能导致账务记录不准确。对此，会计人员需严格按照《企业会计准则第21号——租赁》的相关规定进行判断。

2. 减值准备的计提

对于融资租赁形成的应收款项，出租人需要定期评估其可收回性，并计提相应的减值准备。如果承租人出现财务困难或违约迹象，应立即调整坏账计提比例。

3. 税务管理问题

融资租赁涉及的税种较多，包括增值税、企业所得税和印花税等。会计人员需与税务部门保持良好沟通，确保税务处理符合相关规定，避免税务风险。

融资租赁会计的发展趋势

1. 数字化转型

随着信息技术的进步，越来越多的企业开始采用融资租赁管理软件，以提高核算效率和准确性。通过数字化手段，会计人员可以更方便地进行租赁合同管理、财务分析和风险预警。

2. 国际化与标准化

中国积极参与国际会计准则的制定与修订工作，融资租赁会计处理也逐步实现了国际化和标准化。这有助于提升中国企业在国际市场中的竞争力。

3. 绿色金融与ESG投资

随着可持续发展理念的普及，绿色融资租赁逐渐成为行业热点。在“双碳”目标指引下，越来越多的企业开始关注环保设备和能源高效利用项目，这为融资租赁业务拓展提供了新的方向。

融资租赁作为项目融资和企业贷款的重要组成部分，在推动经济发展和社会进步中发挥着不可替代的作用。其复杂的会计处理流程和法律条款也对从业者的专业能力提出了更高要求。通过系统学习与实践积累，广大从业者将能够更好地应对融资租赁业务中的各种挑战，为企业创造更大的价值。

随着经济全球化和科技化的深入发展，融资租赁行业将迎来更多机遇与挑战。在这一过程中，会计人员需要与时俱进，不断提升自身技能，以适应新的发展趋势，为行业发展贡献力量。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）