融资租赁手续费与租息的关系：实务操作与法律分析

在现代企业融资体系中，融资租赁作为一种灵活高效的融资，逐渐成为企业和金融机构的重要合作模式。特别是在项目融资和企业贷款领域，融资租赁因其兼具融资与融物的特点，为企业提供了多样化的资金解决方案。在实际操作过程中，关于融资租赁手续费是否包含租息费用这一问题，往往容易引起争议，甚至可能导致法律纠纷。结合最新法律法规、行业实践以及会计准则，深入探讨融资租赁手续费与租息的关系，并为企业和金融机构提供实务建议。

融资租赁的基本原理

融资租赁（Lease Financing），又称设备租赁或财务租赁，是一种以融通资金为目的的长期租赁。在这种模式下，出租人（Lessor）通过承租人所需的设备或其他资产，并将其租赁给承租人使用，而承租人则按期支付租金（Rental）。融资租赁可以分为两个主要类型：经营性租赁和融资性租赁。融资性租赁最为常见，其核心特征在于租赁期限较长，且租赁物的所有权通常在租赁期结束后转移至承租人。

融资租赁手续费的定义与构成

在融资租赁交易中，出租人收取的各项费用统称为融资租赁手续费（Lease Fees），这些费用主要包括：

融资租赁手续费与租息的关系：实务操作与法律分析 图1

1. 管理费（Management Fee）：指出租人为管理和监控租赁资产而产生的各项费用。

2. 服务费（Service Fee）：包括租前审查、合同签订、租金回收等环节的服务费用。

3. 风险准备金（Risk Reserve）：用于应对承租人违约或其他潜在风险的储备资金。

4. 其他相关费用：如法律咨询费、评估费等。

需要注意的是，融资租赁手续费的具体内容和比例通常由双方协商确定，并在租赁合同中明确约定。在实际操作中，某些出租人可能会将利息（Interest）或收益（Profit）混入手续费范畴，这种做法可能引发争议。

租息与融资租赁手续费的关系

1. 概念区分

租息通常指承租人在租赁期内支付的租金中包含了资金的时间价值部分，即相当于使用他人资产所应支付的成本。而融资租赁手续费则是出租人为提供服务所收取的费用，二者在本质上存在区别。

2. 会计处理

根据中国的《企业会计准则》以及相关税收政策，在会计账务处理上，租息通常被视为融资成本的一部分，并计入财务费用（Finance Expenses）或长期应付款（Long-Term Payab）。而融资租赁手续费则一般作为管理费用（Administrative Expenses）或其他相关科目进行核算。

3. 法律争议

在司法实践中，某些案件中承租人可能认为部分手续费属于变相利息收取，与我国《民间借贷司法解释》关于利率上限的规定相冲突。在协议条款设计时需要特别注意。

融资租赁手续费是否包含租息的实务考量

1. 合同约定优先

根据合同自由原则，只要双方协商一致且不违反法律强制性规定，融资租赁手续费中可以包含合理的利息成分。但在实践中，建议明确区分各项费用的性质，避免因表述不清导致争议。

2. 税法要求

税务机关在审查融资租赁交易时，通常会要求企业提供详细的租金构成说明，并对各项费用进行合法性验证。在设计租赁合需要特别注意与税法的规定相匹配。

3. 行业实践

目前市场上常见的融资租赁模式中，大部分出租人更倾向于将利息单独列支，避免因混合收费引发争议。这种做法既符合会计处理要求，又便于后期税务申报。

典型案例分析

国内法院审理过数起关于融资租赁手续费的纠纷案件，以下选取两则典型案例进行分析：

1. 案例一：某设备公司诉甲银行

案情概述：设备公司因融资租赁支付大额手续费，认为其中包含了高额利息并主张部分费用应予返还。

法院观点：法院依据租赁合同明确约定的内容，认定各项费用名称清晰、比例合理，并未超出法定利率红线，判决驳回原告诉讼请求。

2. 案例二：某建筑公司诉乙租赁公司

案情概述：建筑公司在融资租赁过程中发现手续费中包含了部分利息，认为不合理。

法院观点：法院认为只要合同双方对相关费用达成合意且符合法律规定，则应当尊重当事人意思自治。但如果承租人能够证明出租人存在变相加息行为，则可依法予以调整。

企业实务操作建议

1. 明确合同条款

在拟定融资租赁合应明确各项费用的具体内容和用途，确保条款表述清晰无歧义。

2. 加强内部审核

企业财务部门应对融资租赁交易进行严格审核，重点关注手续费的构成及其合理性，并留存相关证明材料备查。

3. 关注政策变化

随着金融监管政策的不断完善，企业和金融机构应密切关注相关法律法规的变化，及时调整实务操作策略。

融资租赁手续费与租息的关系：实务操作与法律分析 图2

未来发展趋势

1. 规范化发展

随着融资租赁市场的逐步规范，预计相关部门将出台更多细则性文件，进一步明确手续费与利息的界限。

2. 创新收费模式

在确保合规的前提下，金融机构可能会探索更加灵活多样的收费方式，以提升服务效率和客户体验。

3. 金融科技应用

利用大数据、区块链等技术手段，优化融资租赁交易流程，提高费用收取的透明度和可追溯性。

融资租赁作为一项重要的融资工具，在项目融资和企业贷款领域发挥着不可替代的作用。关于手续费是否包含租息这一问题，仍需要企业在实务操作中保持高度警惕，并通过完善的合同条款、严格的内部审核以及对政策变化的关注来规避风险。随着市场规模的进一步扩大和监管力度的加强，融资租赁行业必将朝着更加规范化、透明化的方向发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）