融资租赁有形动产营改增政策解析及对企业贷款的影响

随着国家对财税政策的不断优化调整，“营改增”政策逐渐成为企业管理者和税务筹划人员关注的重点。尤其是融资租赁行业作为一项重要的金融业务，在“营改增”背景下面临着新的机遇与挑战。从项目融资和企业贷款的角度出发，详细解析融资租赁有形动产营改增的政策背景、具体影响以及应对策略，为企业在融资租赁交易中优化税务结构、降低经营成本提供参考。

融资租赁作为一种重要的金融工具，在促进企业设备更新和技术升级方面发挥着不可替代的作用。“营改增”政策的实施对融资租赁行业产生了深远的影响。从项目融资和企业贷款的角度，分析“营改增”政策下有形动产融资租赁的具体变化及其对企业信贷业务的影响。

融资租赁有形动产营改增政策解析及对企业贷款的影响 图1

融资租赁的基本概念

融资租赁是一种以融通资金为目的的租赁，主要包括金融租赁和经营租赁两种类型。根据《中华人民共和国合同法》的规定，融资租赁是出租人根据承租人的要求，向承租人指定的出卖人租赁物，并提供给承租人使用，承租人支付租金的交易。

在项目融资和企业贷款领域，融资租赁经常被用于设备投资、技术引进等资金需求较大的场景。这种融资能够帮助企业快速获得所需资产，优化资产负债结构。

“营改增”政策的背景

自2016年全面推开营业税改征增值税试点以来，“营改增”已成为中国财税改革的重要组成部分。融资租赁业务作为金融服务业的一部分，也被纳入到了“营改增”的范畴之中。

根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及其配套文件的规定，融资租赁服务被划分为有形动产融资租赁和不动产融资租赁两大类。本文主要讨论的是有形动产融资租赁业务的税务处理。

税务政策的具体变化

“营改增”之前，融资租赁业务适用营业税，一般纳税人适用5%或6%的税率，小规模纳税人按照3%的征收率计算缴纳营业税。“营改增”后，根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的相关规定，融资租赁业务应纳增值税按销售额乘以税率计算。

对于有形动产租赁服务属于现代服务业，适用6%的增值税率。

金融租赁服务则按照金融服务类缴纳增值税，税率为6%。

这种变化不仅影响了企业的税务负担，还对项目的现金流预测、融资成本等关键因素产生了重要影响，直接影响到企业在贷款申请中的综合竞争力。

融资租赁有形动产营改增的具体影响

对企业税务负担的影响

在“营改增”政策实施之前，融资租赁业务采用营业税制。由于营业税属于价内税（即租金总额中包含tax），承租人支付的总金额中含有税费部分，因此在财务处理上较为简单。

“营改增”之后，租赁业务改为征收增值税，这是一种价外税（tax outside）。这将带来以下变化：

1. 租金构成调整：新的政策下，租金需要分拆为不含税价格和增值税额。这种调整会影响承租人的现金流出预算。

2. 附加税费增加：增值税一般纳税人适用6%税率，与原营业税相比，企业的税收负担可能会出现一定幅度的上升。

3. 税务抵扣机会：由于增值税允许下游企业进行进项税额抵扣，因此对于承租方来说，在某些特定情况下能够实现整体税务优化。

对项目融资的影响

在项目融资过程中，企业在评估自身财务状况时，必须充分考虑税收政策的变化。融资租赁业务的税务负担变化将直接影响企业的现金流和资产负债表：

1. 存量租赁合同：已签订的旧租赁合同如何处理？是否需要对租金进行调整？

2. 新增租赁项目：企业在未来开展融资租赁业务时，应该如何在新的税率框架下优化税务结构？

对企业贷款的影响

银行等金融机构在审批企业贷款时，通常会综合评估企业的财务状况、纳税情况、现金流稳定性和还款能力。融资租赁活动中涉及的税收变化将影响企业的信用评级和贷款资质：

1. 企业税务负担加重可能会降低其整体盈利能力，进而影响到信贷获批的可能性。

2. 税务结构的变化需要企业在申请贷款时提供更多与增值税相关的资料，这对财务部门的工作效率提出了更高要求。

应对策略

合同条款的调整

为应对“营改增”政策带来的变化，企业应当及时与现有融资租赁合同相关方进行沟通协商，对合同中的租金金额、支付及时间节点进行相应调整。在签订新租赁合也应充分考虑增值税因素。

税务筹划

企业在与金融机构合作开展融资租赁业务的过程中，可以通过优化税务结构来降低整体税负：

积极利用增值税进项税额抵扣机制。

选择合适的租赁主体和融资架构，最大程度减少税收负担。

融资租赁有形动产营改增政策解析及对企业贷款的影响 图2

定期评估现行税务政策变化对企业财务指标的影响，并及时进行调整。

内部财务管理系统升级

面对营改增带来的税务处理复杂化趋势，企业需要尽快优化内部财务管理系统：

引入专业的增值税管理模块，实现对进项税额的实时监控和抵扣；

建立健全的税务档案管理制度，确保各类票证资料的完整性和合规性；

定期开展内部审计工作，及时发现并解决税务管理中的问题。

“营改增”政策确实给融资租赁行业带来了深刻的变化。对于企业而言，正确理解和应对这些变化不仅是提升自身竞争力的需要，也是规范化发展的必然要求。在项目融资和企业贷款领域，企业应当更加注重增值税管理能力的建设，通过合理的税务筹划策略，实现降本增效的目标。

随着中国财税改革的不断深化，融资租赁行业也将迎来更为规范和健康的发展环境。只有紧跟政策导向、积极调整经营策略的企业，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）