融资租赁供应商票开具的关键问题及实务操作

在项目融资和企业贷款领域，融资租赁作为一种重要的融资，在帮助企业盘活资产、优化财务结构方面发挥着不可替代的作用。在实际操作过程中，关于融资租赁中“供应商票开具”的问题一直是从业者关注的焦点。结合行业实务经验，深入探讨融资租赁业务中的发票开具规则、税务处理以及相关风险控制措施，并提出相应的解决方案。

融资租赁的基本概念与流程

融资租赁是指出租人（通常为金融机构或租赁公司）根据承租人的需求和选择，向设备供应商租赁物后提供给承租人使用，承租人则按照约定支付租金。与其他融资不同，融资租赁具有“融资”与“融物”的双重特性，能够有效帮助企业在不增加资产负债表负担的情况下获得所需资产。

在融资租赁交易中，通常涉及三方主体：出租方、承租方和设备供应商。具体流程如下：

融资租赁供应商票开具的关键问题及实务操作 图1

1. 承租人选择设备并确定租赁方案；

2. 出租人与设备供应商签订购买合同；

3. 设备所有权转移至出租人名下；

4. 出租人将设备交付给承租人使用，并与承租人签订融资租赁合同；

5. 承租人按期向出租人支付租金。

融资租赁供应商票开具的关键问题及实务操作 图2

融资租赁中的发票开具规则

在融资租赁业务中，发票开具是税务处理的重要环节。特别是在初始计量和后续支付过程中，各方需要严格遵守国家税务总局发布的相关法规要求。

（一）设备供应商的发票开具义务

作为租赁物的实际提供方，设备供应商有责任向出租人开具符合税法规定的增值税专用发票或其他合规票据。根据《企业 leasing 业务税务处理若干问题的通知》（以下简称“通知”），设备供应商开具发票的时间节点通常在租赁物所有权转移至出租人名下之后。

（二）承租人的发票抵扣权

在融资租赁交易中，作为最终的实际使用方，承租人有权享受进项税额的抵扣权利。具体而言，承租人在支付租金时，其取得的增值税专用发票可以用于抵扣销项税额，从而降低整体税务负担。

（三）出租人的税务处理与发票管理

出租人需要妥善管理设备供应商的发票，并在后续租赁期内做好相应的税务筹划工作。根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，出租人在初始计量时点应采用租赁期开始日的指数或比率进行相关会计处理。

售后回租与融资租赁的区别

作为融资租赁业务的一种特殊形式，售后回租在交易结构和税务处理方面存在显着差异。

（一）基本区别分析

1. 交易主体：普通融资租赁涉及三方（出租人、承租人、供应商），而售后回租仅涉及两方（出租人与承租人）。

2. 租赁物来源：前者通常由出租人向独立的设备供应商，后者则是承租人将自有设备出售给出租人。

3. 税务处理：售后回租中的设备属于承租人原有资产，需要根据相关规定进行特殊税务筹划。

（二）会计分录与税务风险

在实际操作中，出租人应严格按照企业会计准则的要求进行相关账务处理。特别是在售后回租业务中，必须准确区分融资租赁与经营租赁的不同会计处理。

实务操作中的注意事项

（一）合同条款的设计

为了避免后续争议，在融资租赁合同中应当明确约定发票开具的时间、条件及违约责任等关键事项。

明确设备供应商开具发票的义务和时间节点；

约定出租人对承租人进项税额抵扣的权利保障；

设置违约金或赔偿条款，约束各方行为。

（二）税务筹划与风险控制

1. 合理规划租赁期限：结合企业所得税法规定，优化租赁期长度以享受更长的税收优惠。

2. 关注税率变化：及时了解国家增值税率调整政策，避免因税法变动引发不必要的损失。

3. 建立应急预案：在发现发票开具问题时，能够迅速反应并采取补救措施。

融资租赁作为项目融资和企业贷款的重要手段，在帮助企业实现资产增值和资本运作方面具有独特优势。业务操作中的发票开具环节同样需要从业者给予高度关注。通过合理设计合同条款、强化税务筹划能力以及完善内控制度，各方可以有效规避潜在风险，确保融资租赁交易的顺利开展。

随着我国租赁市场的发展和相关法规的不断完善，融资租赁必将为企业融资提供更多创新解决方案。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）