融资租赁改良支出计入哪里的税法问题

融资租赁是一种租赁形式，指的是租赁方（用户）通过支付租金的方式，使用另一点（出租方）的资产和/或权利，以获得资产和/或权利的在此期间的使用权。在融资租赁中，改良支出是指租赁期间，用户为了保持或提高资产和/或权利的性能、效率、寿命等方面所进行的支出。这些支出通常包括维护、保养、升级、改进等。

在项目融资领域，融资租赁的改良支出通常是指用户为了保持或提高其资产和/或权利的性能、效率、寿命等方面所进行的支出。这些支出可以包括维护、保养、升级、改进等，以确保资产和/或权利能够正常运行并持续创造价值。

在确定融资租赁的改良支出计入哪时，需要考虑以下几点：

改良支出是否有助于提高资产和/或权利的性能、效率、寿命等方面。如果改良支出能够显著提高资产和/或权利的性能、效率、寿命等方面，那么这些支出通常应该计入资产和/或权利的价值中，从而增加融资租赁的价格。

融资租赁改良支出计入哪里的税法问题 图2

改良支出是否是必要的。如果改良支出是必要的，即资产和/或权利需要进行维护、保养、升级、改进等才能正常运行并持续创造价值，那么这些支出也应计入资产和/或权利的价值中。

改良支出是否可以被出租方或租赁方合理分担。如果改良支出可以被出租方或租赁方合理分担，那么这些支出也可以计入资产和/或权利的价值中。

在项目融资领域，融资租赁的改良支出通常是指用户为了保持或提高其资产和/或权利的性能、效率、寿命等方面所进行的支出。这些支出可以包括维护、保养、升级、改进等，以确保资产和/或权利能够正常运行并持续创造价值。在确定融资租赁的改良支出计入哪时，需要考虑资产和/或权利的价值、改良支出的必要性和可分担性等因素。

融资租赁改良支出计入哪里的税法问题图1

随着我国经济的快速发展，融资租赁行业作为一种融资方式，得到了广泛的应用。在融资租赁业务中，改良支出是一个重要的环节。改良支出是指在融资租赁期间，承租人为了提高租赁资产的性能、品质或者使用寿命，对租赁资产进行改进、维修、更换等行为所发生的费用。对于融资租赁改良支出的税收处理，一直存在着计入哪里的税法问题。对此进行探讨。

现状及问题

根据我国现行税法，融资租赁改良支出在计算应纳税所得额时，是否可以抵扣增值税、企业所得税等税种，一直存在争议。在实际操作中，不同地区、不同税务机关的税收政策存在差异，给企业带来了困扰。

税收政策分析

1.增值税角度

根据我国《增值税条例》规定，增值税的销售额为收取的货款、劳务费、无形资产费等。对于融资租赁改良支出，是否可以将其纳入增值税的销售额，从而抵扣进项税额，存在争议。一种观点认为，由于融资租赁改良支出不属于商品销售行为，不能将其纳入增值税的销售额。另一种观点则认为，根据《增值税条例》的规定，对于从事融资租赁业务的单位，取得的增值税专用发票上的税额可以作为进项税额抵扣。

2.企业所得税角度

根据我国《企业所得税法》规定，企业所得税的应纳税所得额为企业的收入总额减去成本、费用和损失。对于融资租赁改良支出，是否可以将其纳入成本、费用和损失，从而降低企业的所得税税负，也是一个值得探讨的问题。

解决方案及建议

1.明确税收政策界限

针对融资租赁改良支出计入哪里的税法问题，有必要明确税收政策界限，避免企业因税收政策的不明确而产生的困扰。税务机关应加强对融资租赁业务的监管，对于涉及融资租赁改良支出的税收问题，应明确计入哪里的税法问题，从而使企业能够准确地计算应纳税所得额。

2.完善税收政策

对于融资租赁改良支出，建议税务机关在现有税收政策的基础上，进一步明确其税收处理方式。可以将其纳入成本、费用和损失，作为企业所得税的扣除项目。这样，不仅能够降低企业的所得税税负，还能够鼓励企业对租赁资产进行改良、更新，提高租赁资产的使用寿命和性能。

融资租赁改良支出计入哪里的税法问题，是当前融资租赁业务中一个亟待解决的问题。希望税务机关能够完善相关税收政策，明确融资租赁改良支出的税收处理方式，从而使企业能够准确地计算应纳税所得额，降低税收负担，促进融资租赁业务的健康发展。

作者单位：XXX税务局

来源：《中国税务》杂志

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）