融资租赁中的增值税抵扣问题探讨

随着我国经济的快速发展，融资租赁作为一种重要的融资，在项目融资和企业贷款领域发挥了越来越重要的作用。关于融资租赁中的增值税抵扣问题一直是业界关注的焦点。从专业的视角出发，结合项目融资、企业贷款行业的实践，深入探讨融资租赁中的增值税抵扣问题，分析其对承租企业和出租公司的影响，并提出相应的优化建议。

融资租赁背景与增值税抵扣的基本概念

融资租赁是一种以融通资金为目的的租赁形式，涉及多种法律关系和经济活动。在项目融资中，融资租赁常被用作企业获取设备和技术的重要途径；而在企业贷款领域，它也成为了缓解中小企业融资难的有效工具。融资租赁的核心在于将实物资产的所有权与使用权分离，承租人通过支付租金获得设备的使用权，而出租方则负责设备的和管理。

在这一过程中，增值税作为一项重要的税费，直接影响着租赁双方的利益分配。根据我国《增值税暂行条例》的相关规定，融资租赁属于金融服务中的“租赁服务”，应当缴纳6%的增值税。与传统的货物销售不同，融资租赁涉及的增值税抵扣问题较为复杂，需要从出租方和承租方两个角度进行分析。

融资租赁中的增值税抵扣问题探讨 图1

对于出租方来说，其在租赁设备时可以向供应商索取增值税专用发票，并据此抵扣进项税额。而作为服务提供者，出租方也需要缴纳相应的销项税额。这样一来，融资租赁的整体税负就被分摊到租赁双方的身上。

但从承租方的角度来看，其支付的租金中包含了出租方承担的增值税部分。由于租金并不是直接来源于销售货物所得，承租方通常无法直接抵扣增值税进项税额，这增加了企业的财务负担。这一问题在中小企业融资中尤为突出，因为它们往往难以承受高昂的税费成本。

融资租赁中的增值税抵扣现状与挑战

（一）现行政策下的增值税处理

根据《关于融资性售后回租业务中租赁的货物征收增值税问题的通知》，融资租赁属于“融资性售后回租”，其开具发票的对象仅限于提供租赁服务的一方，即出租方。

这种处理导致了两个主要问题：承租方无法获得增值税专用发票，因此不能进行进项税抵扣；出租方虽然可以按6%税率缴纳销项税，但其可以从设备供应商处取得进项税发票并予以抵扣。这意味着，融资租赁的税负更多地落在了承租企业身上。

（二）实际操作中的问题与争议

在具体实践中，融资租赁中的增值税抵扣问题引发了以下几方面的争议：

1. 发票开具与流转：由于承租方无法从出租方处获得专用发票，其进项税抵扣的权利难以实现。部分企业在操作中可能采取虚开或的规避这一限制，但这种做法存在较大的法律风险。

2. 税负分配不均：在融资租赁交易中，出租方仅承担6%的增值税，而承租方则需要支付全部租金，并承担设备的实际使用成本。这使得企业的总体税负加重，尤其是对于资金紧张的中小企业而言，这一问题更加突出。

3. 影响企业融资决策：由于无法有效抵扣增值税，融资租赁的成本相对较高，这可能导致企业在选择融资时更倾向于传统的银行贷款或其他渠道，而忽视了融资租赁的优势。

（三）增值税抵扣对承租企业的具体影响

对于承租企业而言，融资租赁中的增值税处理问题主要体现在以下几个方面：

1. 增加财务成本：由于无法抵扣进项税，承租方需要承担更多的租金负担。这部分额外支出可能会压缩企业的利润空间，尤其是在利润率较低的行业。

2. 降低融资效率：在项目融资和企业贷款中，融资租赁通常被视为一种灵活高效的融资手段。但增值税抵扣问题的存在，可能会削弱其吸引力，导致企业转向其他融资。

3. 税务处理复杂性：承租企业需要对租金中的增值税部分进行复杂的账务处理，并承担一定的税务风险。这增加了企业的管理成本和税务合规难度。

优化融资租赁增值税抵扣的政策建议

为了解决融资租赁中的增值税抵扣问题，推动行业健康发展，本文提出以下几点政策建议：

（一）明确融资租赁的增值税定义与分类

目前，我国对融资租赁的增值税处理采取的是“服务型租赁”的统一标准。这种一刀切的并不完全符合融资租赁的实际特点。建议在未来的税制改革中，进一步细化融资租赁的不同类型，并针对设备租赁、不动产租赁等不同场景制定差异化的增值税政策。

（二）完善发票开具与流转机制

现行增值税专用发票制度未能充分满足融资租赁的业务需求。建议允许出租方向承租方开具增值税专用发票，或者在符合条件的情况下由供应商直接向承租方开具发票，从而为承租企业提供进项税抵扣的机会。

融资租赁中的增值税抵扣问题探讨 图2

（三）降低融资租赁增值税税率

目前6%的融资租赁增值税税率虽然低于服务行业平均水平，但仍对承租企业造成一定压力。可以考虑将融资租赁纳入“现代服务业”范畴，并参照其他行业的低税率政策，进一步降低增值税税率，减轻企业的税负负担。

（四）建立风险分担机制

为了鼓励融资租赁业务的发展，政府可以通过税收优惠或其他财政支持手段，建立风险分担机制。在一定条件下允许承租方抵扣部分增值税，或者对符合条件的企业提供增值税返还政策。

（五）加强税务部门的指导与服务

在实际操作中，许多企业对于融资租赁中的增值税处理存在疑问和困惑。税务部门应当加强对融资租赁业务的税收政策宣传，为企业提供更专业的纳税辅导和服务，帮助其更好地理解和应对增值税抵扣问题。

融资租赁作为一种重要的融资方式，在支持企业发展和技术升级方面发挥了不可替代的作用。增值税抵扣问题的存在严重制约了这一行业的健康发展，增加了企业的融资成本和税务负担。通过完善相关政策、优化税收机制、加强部门协作，我们有望进一步推动融资租赁行业的发展，为企业提供更高效、更经济的融资服务。

随着我国税制改革的不断深化，融资租赁中的增值税处理方式将更加科学和完善。这不仅有助于提高企业的融资效率，也将为项目融资和企业贷款市场的健康发展注入新的活力。在这个过程中，政府、企业和税务部门需要共同努力，既要维护税收政策的严肃性，又要充分考虑经济发展的实际需求，实现税企共赢的局面。

融资租赁中的增值税抵扣问题是一个复杂的系统工程，需要多方面的协调与配合。通过不断的改革创新和实践探索，我们相信这一问题将得到更加合理的解决，为我国经济发展注入新的动力。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）