融资租赁增值税申报实例：项目融资与企业贷款中的应用

随着中国经济的快速发展，融资租赁作为一种重要的融资方式，在项目融资和企业贷款领域发挥着越来越重要的作用。融资租赁不仅为企业提供了灵活的资金支持，还帮助企业优化了资产负债结构，提升了运营效率。在实际操作中，融资租赁涉及的税务问题，尤其是增值税申报，往往成为企业的痛点。通过具体实例，结合项目融资与企业贷款行业的特点，详细探讨融资租赁中的增值税申报流程、关键点及注意事项。

融资租赁的基本概念与增值税政策

融资租赁是一种以融通资金为目的，结合租赁和信贷的综合性金融服务方式。根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的相关规定，融资租赁服务被明确纳入增值税征收范围。融资租赁服务的特点是融资与融物相结合，即出租人不仅提供资金支持，还承担租赁物的购置和管理职责。

在增值税政策方面，融资租赁服务按照有形动产融资租赁和不动产融资租赁分别适用不同的税率。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，有形动产融资租赁服务适用9%的税率，而不动产融资租赁则适用13%的税率。融资租赁企业还需要特别关注销售额的确认、进项税额的抵扣以及特殊税务处理等问题。

融资租赁增值税申报实例：项目融资与企业贷款中的应用 图1

融资租赁增值税申报的关键流程

1. 销售额的确认

在融资租赁业务中，销售额的确认是增值税申报的基础环节。根据财税〔2016〕36号文件规定，融资租赁企业的销售额为取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息以及车辆购置税后的余额。

某融资租赁公司与承租人签订了一项为期5年的有形动产租赁合同，合同约定租金总额为10万元。在实际操作中，该公司需要扣除向银行支付的贷款利息20万元以及其他相关费用后，确认应税销售额。具体计算公式如下：

\[ 应税销售额 = 总租金 - 借款利息 - 其他可抵扣费用 \]

\[ 应税销售额 = 10 - 20 - 50 = 750万元 \]

2. 进项税额的抵扣

融资租赁企业需要特别注意进项税额的抵扣问题。根据增值税暂行条例，融资租赁公司从供应商处购买租赁物所支付的增值税专用发票可以作为进项税额进行抵扣。

某融资租赁公司以10万元的价格购置一台设备，并取得了增值税专用发票。设备适用税率是13%，则该公司可以抵扣的进项税额为：

\[ 进项税额 = 10万 13% = 130万元 \]

3. 特殊税务处理

对于符合条件的融资租赁企业，还可以享受特殊税务处理政策。根据《关于完善固定资产加速折旧税收政策有关事项的通知》，融资租赁公司可以对租赁物进行加速折旧，从而减少应纳税所得额。

融资租赁增值税申报实例分析

案例背景

某融资租赁公司与一家制造企业签订了一份飞机融资租赁合同。合同约定：飞机购置价格为1.5亿元，租赁期限为10年，租金总额为2亿元。融资租赁公司在购买飞机时取得了增值税专用发票，票面金额为1.323亿元（含税价）。

关键数据计算

1. 应税销售额的确认

租金总额为2亿元，扣除借款利息、其他费用后，假设计算出应税销售额为1.8亿元。

2. 进项税额的抵扣

飞机购置价格为1.5亿元（不含税），增值税专用发票金额为1.323亿元。租赁公司可以抵扣的进项税额为：

\[ 进项税额 = 1.5亿 13% = 1950万元 \]

3. 销项税额的计算

按照9%的税率，融资租赁公司的销项税额为：

\[ 销项税额 = 1.8亿 9% = 1620万元 \]

4. 应纳税额的计算

应纳税额为销项税额减去进项税额：

融资租赁增值税申报实例：项目融资与企业贷款中的应用 图2

\[ 应纳税额 = 1620万元 - 1950万元 = -30万元 \]

如果当期没有其他销项税额，融资租赁公司可以申请留抵退税。

报表填写与注意事项

在填写增值税申报表时，融资租赁公司需要特别注意以下事项：

1. 销项税额的列示

将1620万元填入《增值税纳税申报表》中的“融资租赁服务”相关栏次。

2. 进项税额的抵扣

将1950万元填入进项税额栏次，并确保附有完整的增值税专用发票和合同资料。

3. 特殊税务处理的披露

如果公司享受了加速折旧政策，需要在申报表中注明，并提供相关证明材料。

融资租赁增值税管理的优化建议

1. 建立健全内控制度

租赁公司在开展业务前应制定完善的税务管理制度，明确各个环节的税务责任和操作流程。

2.

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）