融资租赁出口退税政策解读及其在项目融资中的实践应用

随着中国对外贸易的快速发展和国际市场竞争的加剧，融资租赁作为一种灵活高效的融资，在企业贷款和项目融资领域扮演着越来越重要的角色。尤其在“”倡议和全球化战略的大背景下，中国政府为了鼓励国内企业拓展国际市场，提升我国制造产品和大型设备在全球市场的竞争力，制定了一系列融资租赁相关的税收优惠政策。最为引人注目的是融资租赁货物出口退税政策的实施及其在项目融资领域的广泛应用。结合行业实践，深入分析“税法上融资租赁”的相关问题，并探讨其对现代项目融资和企业贷款业务的影响。

融资租赁的基本概念与税务处理

融资租赁是一种长期的金融工具，通常涉及到租赁公司（出租人）、承租方企业和设备供应商三方主体。在融资租赁模式下，租赁公司根据承租方的需求设备或资产，并将其使用权转移给承租方，而所有权仍归租赁公司所有。这种融资既可以满足企业的资金需求，又能帮助企业优化资产负债结构，降低财务风险。

就税务处理而言，融资租赁涉及的主要税种包括增值税、企业所得税和关税等。在中国现行税法体系中，融资租赁业务的税务处理具有鲜明的特点：

1. 增值税方面：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，融资租赁属于金融服务范畴，应当缴纳6%的增值税。由于租赁公司通常需要从设备供应商处租赁物，其进项税额可以依法进行抵扣。

融资租赁出口退税政策解读及其在项目融资中的实践应用 图1

2. 企业所得税方面：企业在计算应纳税所得额时，可以选择将融资租赁费用分摊到各期计入损益，从而降低当期税务负担。这种分期扣除的方式有利于缓解企业的资金周转压力。

3. 关税方面：如果租赁物涉及进口，则需要按照相关规定缴纳关税。但随着融资租赁出口退税政策的推出，部分符合条件的租赁设备可以享受一定比例的税收优惠甚至免征关税。

在当前中国税法框架下，融资租赁的税务处理既为企业提供了灵活的资金运作空间，又增加了企业财务管理的复杂性。企业在选择融资租赁模式时需要充分考虑税务成本，并寻求专业团队的支持以优化税务规划。

融资租赁出口退税政策及其实施要点

为进一步促进国内装备制造行业的发展，支持我国大型成套设备“走出去”，中国政府于2014年出台了《关于全国推广融资租赁货物出口试行增值税政策的通知》（财税[2014]62号），决定在全国范围内推广融资租赁货物出口增值税政策。

该政策的核心内容包括：

1. 范围界定：适用于国内企业通过融资租赁方式出租给境外承租人使用的货物，以及租赁资产的所有权在租赁期结束后转移给境外承租人的货物。这些货物必须符合《租赁进口货物和租赁国产设备退税试行办法》中规定的条件。

2. 税率优惠：符合条件的融资租赁业务可享受增值税免征政策，并允许融资租赁企业将购进租赁物的进项税额全额退还，从而实现“两头不缴税”的效果。在申报流程上，税务部门要求企业严格按照相关法规进行账务核算和单据管理。

3. 操作要点：企业在申请融资租赁出口退税时需要重点关注以下几点：

确保租赁设备的实际使用地点在境外，且符合《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定。

融资租赁出口退税政策解读及其在项目融资中的实践应用 图2

严格分离融资租赁业务与其他应税项目的核算，避免混合征税问题。

完善财务内控制度，确保发票流转和资金流向的清晰可溯。

该政策的实施不仅降低了融资租赁业务的整体税收负担，还为我国制造企业开拓国际市场提供了有力支持。许多国内大型装备制造企业通过融资租赁模式成功进入“”沿线国家市场，在实现设备出口的获得了可观的资金收益。

融资租赁在项目融资中的应用

在现代项目融资实践中，融资租赁已成为一种不可或缺的金融工具。其主要应用于以下几个方面：

1. 设备采购融资：对于资金需求量大、回收周期长的大型项目（如能源、交通基础设施等），企业可以通过融资租赁方式分期获得设备使用权，从而降低初始投资压力。

2. 资产流动性管理：融资租赁可以帮助企业在不大幅占用流动资金的情况下扩充固定资产规模，提升资产使用效率。这种融资模式特别适合那些希望优化资产负债表结构的企业。

3. 国际项目投标支持：通过融资租赁出口退税政策，国内企业可以在参与国际竞争时获得成本优势，增强中标概率。这种融资方式还能帮助企业解决在异国他乡缺乏本地信用记录的问题。

在具体操作过程中，企业需要综合考虑以下几个因素：

租赁期限：应与项目的生命周期相匹配，避免过短或过长的租赁期带来额外风险。

租金结构：合理设计前后期租金比例，可以通过前期低租、后期高租的方式降低初期财务压力。

汇率风险管理：对于涉及外币租金支付的项目，企业需要建立完善的汇率避险机制，防止因汇率波动造成损失。

融资租赁的风险管理与合规建议

尽管融资租赁在项目融资中具有显着优势，但其潜在风险也不容忽视。以下是一些常见的风险管理建议：

1. 政策解读能力：融资租赁涉及复杂的税法规定和监管要求，企业需要组建专业的税务团队或聘请外部顾问，确保始终符合最新的税收政策。

2. 合同管理：在签订租赁合应特别注意交易条款的合法性以及风险分担机制的设计。建议由专业律师全程参与合同谈判。

3. 现金流预测：由于融资租赁通常涉及长期支付安排，企业需要建立完善的现金流预测模型，并预留一定的资金缓冲。

4. 跨境税务规划：对于涉及跨国业务的企业，应提前做好跨境税务规划，避免因双重征税问题导致不必要的损失。

现实困境与

尽管融资租赁出口退税政策在促进设备出口和提升企业国际竞争力方面发挥了积极作用，但目前仍存在一些不容忽视的问题：

1. 政策落实不均衡：部分地方政府对融资租赁出口退税政策的理解和执行不到位，影响了政策的普惠性。

2. 监管框架待完善：随着融资租赁业务的快速发展，现有监管体系已显现出一定的滞后性，在风险防控方面需要进一步加强。

3. 企业税务能力不足：相当一部分企业缺乏专业的税务管理人才，难以充分运用税收优惠政策实现降本增效。

随着中国税法体系的不断完善和监管力度的加强，融资租赁行业必将迎来更加规范化、透明化的发展环境。建议政府层面继续优化政策设计，鼓励企业提升自身的财税管理能力，抓住发展机遇实现可持续发展。

融资租赁作为一项重要的融资工具，在现代企业贷款和项目融资中发挥着不可替代的作用。其与税法的深度结合，不仅为企业创造了多重价值，也对行业发展提出了更高的合规要求。在“十四五”规划和“双循环”新发展格局的大背景下，融资租赁行业将面临更多挑战和机遇。只有坚持创新、规范发展，才能在这个竞争日益激烈的市场中立于不败之地，为我国经济高质量发展贡献更大力量。

参考文献：

财政部 国家税务总局，《关于全国推广融资租赁货物出口试行增值税政策的通知》（财税[2014]62号）

《中华人民共和国增值税暂行条例》

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（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）