融资租赁租赁人如何进行会计分录|融资租赁|会计处理

随着我国金融市场的发展，融资租赁作为一种重要的融资方式，在企业项目融资中扮演着越来越重要的角色。融资租赁不仅能够帮助企业解决设备购置的资金难题，还能优化资产负债结构，提升运营效率。而在融资租赁的实际操作过程中，租赁人的会计处理是一项非常关键的工作，其直接关系到企业的财务健康状况和合规性。详细探讨融资租赁租赁人如何进行正确的会计分录。

融资租赁租赁人如何进行会计分录

融资租赁是一种典型的融资与融物相结合的交易方式，涉及复杂的法律和会计处理。在会计准则中，融资租赁的会计处理需要严格按照相关法规执行，以确保财务数据的真实性和合规性。

1. 租赁合同签订阶段

融资租赁租赁人如何进行会计分录|融资租赁|会计处理 图1

在融资租赁业务正式开展之前，租赁人需要审核租赁合同的具体条款，包括租金总额、支付时间表、租赁期限等关键内容。此时，租赁人需要对可能产生的应收租金进行评估，并在会计系统中进行相应的记录。

2. 初始确认与计量

当融资租赁合同签订后，租赁人需要根据合同的约定，对租赁物的公允价值和最低租赁收款额进行评估。通常情况下，如果出租方（即租赁人）是通过租赁设备后再出租给承租人，则需要确认相应的资产和负债。

3. 融资期内的会计处理

在融资租赁期间，租赁人应当按照权责发生制原则，在每个资产负债表日确认租金收入和相关费用。通常可以采用直线法或合理的方法分摊未实现融资收益。

融资租赁会计分录的具体操作步骤

1. 初始确认阶段的会计分录

假设租赁人了一台设备，并将其出租给承租方，总价值为RMB 5,0,0。假设首付租金为RMB 2,0,0，在剩余的3年租赁期内分期收取。

具体会计分录如下：

设备时

借：融资租赁资产（设备）?5,0,0.0

贷：银行存款??2,0,0.0

未实现融资收益?3,0,0.0

收取首付款时

借：银行存款??2,0,0.0

贷：融资租赁收入（应收租金）??2,0,0.0

2. 融资期内的会计分录

在每期收取租金时，租赁人需要确认当期租金收入并核销未实现融资收益。

在第二个月收到租金1,0,0元：

借：融资租赁收入（应收租金）?1,0,0.0

贷：银行存款??1,0,0.0

3. 租赁期结束时的会计处理

租赁到期后，根据合同条款可能会有多种处理：收回设备、续签合同或者将所有权转移给承租人等。

如果租赁到期并成功收回设备，则：

借：融资租赁资产（设备）?5,0,0.0

累计折旧??（按年限分摊）

未实现融资收益?（剩余部分）

贷：融资租赁负债

如果租赁到期后将设备所有权转移给承租人，需要冲销相关资产和调整负债：

借：融资租赁负债?,0.0

贷：营业收入（或其他收益）?,0.0

租赁人的财务报表处理

1. 资产负债表

租赁人应当在资产负债表中反映融资租赁资产和相关的应收融资租赁款。

2. 利润表

融资租赁所产生的租金收入应计入当期损益，体现为企业营业收入的一部分。

3. 现金流量表

在现金流量表中，租赁人需要列示收到的租金现金流和其他与融资租赁相关的现金流入流出情况。

案例分析

案例背景：

某制造企业（租赁人）以融资租赁的将一台价值50万元的设备出租给一家建筑公司（承租人），租赁期为3年，每月支付租金16.67万元。租赁人要求支付保证金50万元。

具体会计分录步骤如下：

1. 初始确认阶段

租赁人在设备时：

借：融资租赁资产（设备）?5,0,0.0

贷：银行存款（首付款）???5,0,0.0

2. 收到保证金

借：银行存款?50,0.0

贷：其他应收款?50,0.0

3. 每期租金收取

每月20日收取当月租金16,70元时：

融资租赁租赁人如何进行会计分录|融资租赁|会计处理 图2

借：银行存款?16,70.0

贷：融资租赁收入（应收租金） 16,70.0

4. 融资期结束

如果租赁到期后选择收回设备，则进行如下分录：

借：融资租赁资产（设备）?5,0,0.0

累计折旧?（假设每年计提167, 没详细拆分）

未实现融资收益?（初始设定为零，视具体条款可能有调整）

贷：融资租赁负债

租赁人会计处理的注意事项

1. 遵循会计准则

租赁人的会计处理必须严格遵守最新的《企业会计准则第21号——租赁》以及其他相关法规要求。

2. 谨慎性原则

在融资租赁业务中，租赁人应当充分评估承租人的信用风险，并在必要时计提坏账准备金。

3. 及时性和准确性

作为重要的财务数据来源，融资租赁相关的会计分录必须确保及时记录和准确核算。

4. 合规性审查

租赁人在进行融资租赁业务前，应当对承租人的资质、租赁合同的合法性等进行全面审查，以降低潜在风险。

5. 信息披露

根据监管要求，租赁人需要在财务报告中充分披露融资租赁业务的相关信息，包括应收融资租赁款、担保安排等内容。

作为金融租赁市场的重要参与者，租赁公司的会计处理对于企业的财务管理具有重要意义。从购买设备到 leasing commences 到期回收的整个过程中，租赁人都需要准确无误地进行相应的会计分录和财务报表调整，以确保企业的财务健康和合规经营。

通过科学规范的会计处理流程，租赁公司不仅能够有效管理融资租赁业务带来的经济利益，还能提高企业信息披露的真实性和透明度，从而增强合作伙伴和投资者的信心。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）